Negociação de impostos sobre futuros e opções

Como são os futuros & amp; Opções taxadas?

Embora o mundo da negociação de opções e futuros ofereça possibilidades interessantes de obter lucros substanciais, o futuro negociador de futuros ou opções deve se familiarizar com pelo menos um conhecimento básico das regras fiscais que envolvem esses derivativos. Este artigo será uma breve introdução ao mundo complexo das regras tributárias de opções e às diretrizes não tão complexas para futuros. No entanto, os tratamentos fiscais para esses dois tipos de instrumentos são incrivelmente complexos, e o leitor é incentivado a consultar um profissional de impostos antes de embarcar em sua jornada comercial.

Tratamento tributário de futuros.

Os comerciantes de futuros beneficiam de um tratamento fiscal mais favorável do que os operadores de ações, nos termos da Secção 1256 do Internal Revenue Code (IRC). 1256 afirma que qualquer contrato futuro negociado em uma bolsa norte-americana, contrato em moeda estrangeira, opções de ações negociantes, contratos futuros de títulos negociáveis ​​ou contratos futuros de índices são taxas de ganhos de capital de longo prazo tributadas de 60% e taxas de ganhos de capital de curto prazo de 40%. - independentemente de quanto tempo o negócio foi aberto. Como a taxa máxima de ganhos de capital a longo prazo é de 15% e a taxa máxima de ganhos de capital de curto prazo é de 35%, a alíquota total máxima é de 23%.

Os contratos da Seção 1256 também são marcados a mercado no final de cada ano; os comerciantes podem relatar todos os ganhos e perdas realizados e não realizados e estão isentos das regras de lavagem.

Por exemplo, em fevereiro deste ano, Bob comprou um contrato no valor de US $ 20.000. Se em 31 de dezembro (último dia do ano fiscal) o valor justo de mercado deste contrato for de US $ 26.000, Bob reconhecerá um ganho de capital de US $ 6.000 em sua declaração de imposto de renda de 2015. Este $ 6000 será tributado na taxa de 60/40.

Agora, se Bob vender seu contrato em 2016 por US $ 24.000, ele reconhecerá uma perda de US $ 2.000 em sua declaração de imposto de 2016, que também será tributada na base de 60/40.

Caso um negociador de futuros deseje devolver quaisquer perdas nos termos da Seção 1256, poderá fazê-lo por até três anos, sob a condição de que as perdas sendo realizadas não excedam os ganhos líquidos do ano anterior, nem podem aumentar uma perda operacional daquele ano. A perda é levada de volta para o primeiro ano, e qualquer quantia restante é levada para os próximos dois anos. Como de costume, a regra 60/40 se aplica. Inversamente, se quaisquer perdas não absorvidas ainda permanecerem após a reversão, essas perdas podem ser transportadas.

Tratamento Tributário de Opções.

O tratamento fiscal de opções é muito mais complexo que os futuros. Tanto os escritores quanto os compradores de chamadas e opções podem enfrentar ganhos de capital de curto ou longo prazo, além de estarem sujeitos às regras de venda a termo e straddle.

As opções negociadoras que compram e vendem suas opções com ganhos ou perdas podem ser tributadas no curto prazo se o negócio durar menos de um ano, ou a longo prazo, se o negócio durar mais que um ano. Se uma opção comprada anteriormente expirar sem ser exercida, o comprador da opção enfrentará uma perda de capital de curto ou longo prazo, dependendo do período de detenção total.

Os redatores das opções reconhecerão os ganhos a curto ou longo prazo, dependendo das circunstâncias em que eles fecharem suas posições. Se a opção que eles escreverem for exercida, várias coisas podem acontecer:

Se a opção por escrito fosse uma chamada a descoberto, as ações seriam canceladas e o prêmio recebido seria incluído no preço de venda das ações. Como essa era uma opção nua, a transação seria tributada a curto prazo. Se a opção por escrito fosse uma chamada coberta e se as greves estivessem fora ou à vista, então o prêmio de compra seria acrescentado ao preço de venda das ações e a transação seria tributada como capital de curto ou longo prazo. ganho, dependendo de quanto tempo o escritor da chamada coberta possuía as ações antes do exercício da opção. Se a chamada coberta foi escrita para uma greve dentro do dinheiro, dependendo se a chamada foi ou não coberta qualificada ou não qualificada, o escritor pode ter que reivindicar ganhos de capital de curto ou longo prazo. Aqui está uma lista de especificações de chamadas cobertas qualificadas. Se a opção por escrito fosse um put e a opção fosse exercida, o escritor simplesmente subtrairia o prêmio recebido pelo put do custo médio da ação. Mais uma vez, dependendo de quanto tempo o negócio é mantido em aberto desde o momento do exercício da opção / as ações foram adquiridas para quando o escritor vende as ações, o negócio pode ser tributado a longo ou curto prazo.

Para os autores e os responsáveis ​​pela chamada, se uma opção expirar sem ser exercida ou for comprada para fechar, ela será tratada como um ganho de capital de curto prazo.

Por outro lado, quando um comprador exerce uma opção, os processos são um pouco menos complicados, mas ainda têm suas nuances. Quando uma chamada é exercida, o prêmio pago pela opção é fixado na base de custo das ações em que o comprador agora está comprado. O negócio será tributado a curto ou longo prazo, dependendo de quanto tempo o comprador tiver. as ações antes de vendê-las de volta.

Um comprador, por outro lado, tem que garantir que eles mantiveram as ações por pelo menos um ano antes de comprar uma unidade de proteção, caso contrário, serão tributados em ganhos de capital de curto prazo. Em outras palavras, mesmo que Sandy tenha mantido suas ações por onze meses, se Sandy comprar uma opção de venda, todo o período de detenção de suas ações será negado, e ela agora terá que pagar ganhos de capital de curto prazo.

Abaixo está uma tabela do IRS, resumindo as regras fiscais para compradores e vendedores de opções:

Enquanto os operadores de futuros não precisam se preocupar com as regras de venda, os operadores de opções não são tão afortunados. De acordo com a regra de venda, as perdas em títulos "substancialmente" idênticos não podem ser transportadas dentro de um período de 30 dias, ou seja, se Mike sofrer uma perda em algumas ações, ele não poderá levar essa perda para uma opção de compra de ações. exatamente o mesmo estoque dentro de 30 dias da perda. Em vez disso, o período de detenção de Mike começará no dia da venda das ações, e o prêmio da chamada, bem como a perda da venda original, serão adicionados à base de custo da perda. ações no momento do exercício da opção de compra.

Da mesma forma, se Mike tivesse uma perda em uma opção e comprasse outra opção da mesma ação subjacente, a perda seria adicionada ao prêmio da nova opção.

Straddles para fins fiscais abrangem um conceito mais amplo do que as opções plain vanilla straddle. O IRS define straddles como tendo posições opostas em instrumentos semelhantes para diminuir o risco de perda, como os instrumentos deverão variar inversamente aos movimentos do mercado. Essencialmente, se um straddle é considerado "básico" para fins fiscais, as perdas acumuladas em uma etapa da negociação são reportadas apenas nos impostos do ano corrente na extensão em que essas perdas compensam um ganho não realizado na posição oposta. Em outras palavras, se Alice entrar em uma posição de straddle na XYZ em 2015 e as ações despencarem subseqüentemente, e ela decidir revender sua opção de compra por uma perda de US $ 8, mantendo sua opção de venda (que agora tem um ganho não realizado de US $ 5), De acordo com a regra do straddle, ela só pode reconhecer uma perda de US $ 3,00 em sua declaração de imposto de 2015 - e não os US $ 8,00 em sua totalidade da opção de compra. Se Alice tiver optado por "identificar" esse straddle, toda a perda de US $ 9 na ligação será adicionada à base de custo de sua opção de venda. O IRS tem uma lista de regras relativas à identificação de um straddle.

Embora o processo de apresentação de relatórios de futuros seja aparentemente direto, o mesmo não pode ser dito em relação ao tratamento tributário das opções. Se você está pensando em negociar ou investir em qualquer um desses derivativos, é imperativo que você construa pelo menos uma familiaridade passageira com as várias regras fiscais que o aguardam. Muitos procedimentos tributários, especialmente aqueles relacionados a opções, estão além do escopo deste artigo, e essa leitura deve servir apenas como ponto de partida para outras diligências ou consultas com um profissional de impostos.

Como arquivar os retornos de impostos para o futuro & # 038; Opções Trade.

Há uma confusão nas mentes dos contribuintes que se dedicam à negociação com base na não entrega nos mercados de ações, normalmente referidos como Futuros e Opções (ou em F & amp; O). Achamos que é muito importante nos concentrarmos neste tópico em um artigo que trata de todas as questões relacionadas à apresentação de declarações de imposto de renda em caso de transações baseadas em não entrega, considerando que a data de vencimento do arquivamento da declaração de imposto está se aproximando rapidamente.

Indivíduos envolvidos no futuro e opções devem ter em mente as seguintes coisas para arquivamento do Imposto de Renda:

Tributável como receita de negócios.

De acordo com a disposição da Lei do Imposto de Renda, de 1961, a receita de futuros & amp; opções (F e O) são tratadas como receita comercial normal. Assim, os lucros ou prejuízos de tais negócios (F & amp; O) serão tributados como receita sob os lucros e ganhos de negócios ou profissão, independentemente de a empresa estar ou não exercendo qualquer outro negócio ou profissão.

O imposto será cobrado sobre esse rendimento às taxas normais aplicáveis ​​a um indivíduo.

Conformidades em caso de Lucro & amp; Perda.

Se houver uma perda na F & O, aqui as disposições da seção 44AD serão aplicadas e, portanto, a auditoria dos livros de contas também será necessária. A disposição desta seção exige a divulgação de pelo menos 8% do lucro líquido no faturamento bruto.

Assim, no caso de a empresa não divulgar o mesmo (menos de 8 por cento ou perda), a entidade será obrigada a manter livros de contas e é obrigada a obter auditoria fiscal nos termos da seção 44AA e 44AB. Assim, de acordo com essa mudança, a renda das empresas não pode ficar abaixo de 8% do faturamento bruto em nenhuma circunstância.

Portanto, se houver lucro na F & O e você estiver divulgando 8% ou mais do faturamento total como lucro, somente a receita deve ser declarada como receita de negócios e, consequentemente, a ITR deve ser registrada. Não haverá necessidade de manter livros de contas e de auditoria.

Cálculo do volume de negócios

Agora, aqui vem o cálculo do volume de negócios. A determinação do volume de negócios no caso de F & O é um dos fatores importantes para cada indivíduo para fins de imposto de renda. O volume de negócios deve ser calculado em primeiro lugar, da maneira explicada abaixo:

O total de diferenças positivas e negativas ou favoráveis ​​e desfavoráveis ​​será considerado como volume de negócios. O prêmio recebido na venda de opções deve ser incluído no faturamento. Em relação a qualquer negociação reversa, a diferença deverá também fazer parte do volume de negócios.

Aqui, não faz diferença se a diferença é positiva ou negativa. Todas as diferenças, positivas ou negativas, são agregadas e o faturamento é calculado.

Auditoria fiscal nos termos da Seção 44AB.

As Futures & amp; opções (F & amp; O) são tratadas como receita comercial normal, portanto, se o total de vendas, volume de negócios ou receita bruta de negócios do ano anterior relevante para o ano de avaliação exceder Rs. 60 lacs no ano fiscal de 2010-11 & amp; 2011-12 (Rs. 1 crore do ano fiscal de 2012-13), então é obrigatório ter livros de contas auditados.

Despesas como postagem, transporte e telefone, incorridas para continuar o negócio podem ser reivindicadas como despesas comerciais. Você também pode reivindicar a depreciação de ativos utilizados para o negócio ou profissão.

Data de vencimento para arquivamento de retorno.

No caso de você ser responsável pela auditoria de acordo com a cláusula 44AB ou 44AD, a data de vencimento do ITR seria 30 de setembro do ano da avaliação (como para a data de vencimento do AF 2011-12 seria 30 de setembro de 2012).

E, em outro caso ou dizer, no caso de você não ser responsável pela auditoria, a data de vencimento do ITR seria 31 de julho do ano de avaliação (como para o ano fiscal de 2011-12, a data de vencimento seria 31 de julho de 2012).

Transporte para frente & amp; e parta da perda.

Se houver uma perda na F & O e você estiver reivindicando o mesmo na Declaração de Imposto de Renda, deverá arquivá-la antes da data de vencimento para levar adiante a perda e compensar a receita no futuro.

Tributação de renda e perda decorrente da negociação de futuros e opções.

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Apresentação de declarações de imposto de renda com relação a qualquer receita obtida com a negociação de futuros e opções é em grande parte confusa para a maioria dos contribuintes. A maioria das transações de futuros e opções é bastante grande e ocorre regularmente com baixos lucros gerados. Devido ao elevado número de transações que ocorrem por grandes quantias, a cobrança de imposto de renda sobre o lucro ou prejuízo obtido por meio dessas transações é tratada de forma diferente em relação ao lucro ou prejuízo decorrente de qualquer outra forma de negócio. Tendo isso em mente, a receita proveniente da negociação de Futuros e Opções poderia ser tratada como receita de negócios ou como ganhos de capital.

Formulário de declaração de imposto de renda a ser apresentado para lucro ou perda decorrente de futuros e opções:

Qualquer receita ou perda que surja da negociação de Futuros e Opções deve ser tratada e considerada como receita de negócios ou perda de negócios. Como tal, o formulário de imposto ITR-4 seria exigido pelo contribuinte para arquivar seus retornos. Qualquer lucro tributável que tenha sido adquirido com a negociação de Futuros e Opções após quaisquer deduções ter sido efetuadas é tributado de acordo com as taxas de imposto de renda prescritas.

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Benefícios sob a Seção 43 (5):

A Seção 43 (5) da Lei do Imposto de Renda estabelece que quaisquer transações que ocorram durante a negociação de Futuros e Opções serão consideradas transações não especulativas. Isso significa que quaisquer lucros obtidos com tais negociações seriam tributados da mesma maneira que a renda ou os lucros adquiridos com a realização de qualquer outro tipo de negócio. Portanto, o contribuinte pode reivindicar deduções sobre o imposto por quaisquer despesas que possa ter incorrido ao negociar em Futuros e Opções, tais como contas de telefone, contas de eletricidade, contas de internet, etc.

Ramificações do tratamento de renda de futuros e opções como receita de negócios:

Se qualquer receita ou lucro resultante da negociação de Futuros e Opções for tratado como receita de negócios, as seguintes ramificações entram em jogo:

Qualquer gasto relacionado à administração é considerado dedutível. O imposto sobre transação de títulos ou STT também será dedutível. Qualquer perda decorrente da negociação de Futuros e Opções poderá ser compensada com qualquer receita proveniente da propriedade residencial do contribuinte, qualquer outro negócio também como qualquer outra fonte barrando o salário regular do contribuinte. Quaisquer prejuízos que não tenham sido absorvidos podem ser compensados ​​com qualquer rendimento que o contribuinte receber de qualquer outro negócio, e podem ser antecipados por um período máximo de 8 anos. Uma auditoria fiscal será obrigatória se o volume de negócios ou rendimento resultante da negociação de Futuros e As opções estão acima e além de Rs 1 crore.

Ramificações do tratamento de renda de futuros e opções como ganhos de capital:

Se quaisquer receitas ou lucros resultantes da negociação de Futuros e Opções forem tratados como ganhos de capital, as seguintes ramificações entram em jogo:

Qualquer renda será considerada lucro ou lucro de curto prazo e será tributada de acordo com as taxas de imposto de renda regular. O imposto sobre transações de títulos ou STT não será considerado dedutível, diferentemente de qualquer despesa decorrente da negociação de futuros e opções. a perda será tratada como perda de capital a curto prazo, que pode ser compensada com quaisquer ganhos de capital adquiridos pelo contribuinte através de outras fontes. Essa perda pode ser levada adiante por um período máximo de 8 anos.

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Como o volume de negócios é determinado com relação a futuros e opções:

Para determinar o volume de negócios total derivado da negociação de futuros e opções, é necessário levar em consideração os seguintes fatores:

A soma total de quaisquer negociações favoráveis, bem como as negociações desfavoráveis ​​Qualquer prêmio que tenha sido obtido após a venda de opções também deve ser considerado Qualquer diferença que surja em relação a qualquer negociação reversa que possa ter sido realizada.

É importante determinar a rotatividade para realizar uma auditoria fiscal sobre o valor final, conforme a Seção 44AB da Lei do Imposto de Renda de 1961. As auditorias fiscais, no entanto, são aplicáveis ​​somente nos casos em que o volume total de negócios é determinado durante o exercício. é mais de Rs 1 crore.

Ilustração:

A rotatividade pode ser determinada olhando o seguinte exemplo:

O Sr. Patel é um negociante de futuros e opções e tem incorrido em um lucro e perda das seguintes transações:

Ele adquire futuros negócios na empresa X, que valem Rs 10 lakhs, eventualmente vendendo-os por Rs 11 lakhs. Esta venda resultou em ele ganhar um lucro de Rs 1 lakh Ele adquire futuros na empresa Y, que valem Rs 5 lakhs, vendendo-os por Rs 4,5 lakhs. Esta venda resultou em ele sofrendo uma perda de Rs 50.000.

Portanto, com base nas transações descritas acima, o volume de negócios total pode ser calculado da seguinte forma:

Quantidade total de lucro auferido = Rs 100.000 - Rs 50.000 = Rs 50.000 O volume total de negócios será a combinação de ganhos e perdas = Rs 100.000 + Rs 50.000 = Rs 1,50,000.

Como as perdas decorrentes da negociação de futuros e opções são tratadas:

Qualquer perda que tenha ocorrido com a negociação de Futuros e Opções é tratada da seguinte maneira:

Todas as perdas que um indivíduo incorre através da negociação de Futuros e Opções podem ser compensadas com qualquer rendimento que ele ou ela ganhe de outras fontes de negócios, com exceção da renda obtida através do salário. Isso ocorre porque quaisquer transações que ocorrem em relação a Futuros e Opções são consideradas de natureza não especulativa. As perdas incorridas através da negociação de Futuros e Opções podem ser transportadas antecipadamente para anos subseqüentes e compensadas com qualquer receita que o indivíduo possa receber durante esse período. No entanto, isso só pode ocorrer se o indivíduo em questão não compensar suas perdas com qualquer receita recebida de outras fontes durante o exercício financeiro em questão. Para qualquer perda incorrida através da negociação de Futuros e Opções que um indivíduo deseja transportar ou compensar, ele ou ela é obrigado a fornecer a divulgação completa de tais perdas em suas Declarações de Imposto de Renda, e essas declarações fiscais deverão ser arquivadas antes à data de apresentação prescrita. Caso tal revelação de perda não seja fornecida pelo indivíduo em suas declarações de imposto de renda, o indivíduo em questão não terá permissão para levar adiante a perda para os anos subseqüentes. Quaisquer perdas reclamadas pelo indivíduo em suas Declarações de Imposto de Renda que tenham sido depositadas após o vencimento da data de depósito prescrita, não poderão ser transportadas para anos subsequentes.

Como renda ou lucro adquirido de negociação em futuros e opções tratadas com relação a uma auditoria fiscal?

Qualquer rendimento ou lucro resultante da negociação de futuros e opções no mercado deve ser tratado da seguinte maneira para fins de uma auditoria fiscal:

As provisões regulares conforme descritas na Lei do Imposto de Renda serão aplicáveis ​​a qualquer receita ou lucro adquirido com a negociação de Futuros e Opções, uma vez que essa renda será considerada receita recebida de negócios regulares. Conforme a Seção 44A da Lei do Imposto de Renda, a indivíduo em questão terá que preparar e manter livros de contas regulares mostrando os detalhes de todas as transações que ocorreram devido à negociação de acordo com a Seção 44AB, se o volume de negócios total do comerciante durante o ano fiscal estiver acima de Rs 1 crore , então o comerciante será obrigado a ser submetido a uma auditoria fiscal, conforme as disposições descritas nesta seção da Lei do Imposto de Renda Se o comerciante divulgar renda ou lucro que é inferior a 8% do volume de negócios total ao longo de um fiscal ano, então o comerciante será obrigado a ser submetido a uma auditoria fiscal de acordo com as disposições descritas na seção 44AB da Lei do Imposto de Renda.

Despesas que podem ser reclamadas ao depositar o imposto de renda na receita de futuros e opções:

Contribuintes que realizam transações regularmente com relação à negociação de Futuros e Opções podem solicitar deduções fiscais sobre as seguintes despesas, uma vez que estas podem ser consideradas como despesas decorrentes da realização de negócios:

Despesas de postagem ou taxas Despesas de viagem e transporte Despesas de telefone ou fax Despesas relacionadas à Internet Depreciação de qualquer ativo que tenha sido utilizado pelo comerciante para fins comerciais.

ITR Arquivamento & # 038; Auditoria Fiscal para Renda de Comercialização de O & O.

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Comerciantes que negociam em Futuros & amp; Opções (F & amp; O) geralmente entram em grandes transações em uma base regular, mas o lucro obtido por eles em tais transações é bastante pequeno. Como o volume e o valor das transações são muito elevados, a forma de arquivar o ITR e calcular o volume de negócios para fins de Auditoria Fiscal é ligeiramente diferente em comparação com outros negócios.

Este artigo enfoca o Imposto a ser cobrado em caso de Receita / Perda por Negociação em Futuros e Opções F e O.

ITR a ser arquivado em caso de Receita / Perda de Futuros & amp; Opções

A receita / perda decorrente da negociação em F & amp; O Transactions seria tratada como uma receita / perda de negócios e, portanto, ITR 4 seria aplicável neste caso.

No entanto, a parte boa é que a Seção 43 (5) especificamente excluiu as transações no F & amp; O Market de serem tratadas como transações especulativas. Embora essas transações não sejam baseadas em entrega, essas transações ainda seriam tratadas como Não Especulativas.

Como tais transações no F & amp; O Market on the Stock Markets seriam tratadas como transações não especulativas, elas seriam tributadas como qualquer outra receita de negócios. As despesas incorridas para fins de negócios, como Despesas de Telefone, Despesas com a Internet, etc., também poderão ser reivindicadas na declaração de imposto de renda.

O imposto sobre o saldo do lucro tributável resultante da venda das Operações da F & O seria cobrado de acordo com as taxas de imposto de renda aplicáveis.

Auditoria Fiscal em caso de Receita de negociação em F & amp; O.

Como o Lucro proveniente da F & O Trading é considerado como uma receita comercial normal, as provisões normais da Lei do Imposto de Renda serão aplicadas neste caso. O comerciante seria obrigado a preparar livros de contas normais sob a Seção 44A da Lei do Imposto de Renda.

Além disso, se o volume de negócios for maior que Rs. 1 Crore ou se o Lucro divulgado for inferior a 8%, o contribuinte também seria obrigado a obter a Auditoria Fiscal realizada nos termos da Seção 44AB. Esta auditoria fiscal seria necessária para ser realizada por um contador certificado para cada ano para o qual o volume de negócios excede Rs. 1 crores.

Cálculo do volume de negócios no caso de transações F & amp; O para fins de auditoria fiscal.

O valor das transações em F & amp; O é geralmente muito alto, mas a margem de lucro é bastante baixa. Embora, a auditoria fiscal é necessária apenas nos casos em que o volume de negócios anual é superior a Rs. 1 Crores, mas no caso dos Negociantes que negociam no F & amp; O Market, eles são facilmente capazes de gerar esse volume de negócios em um mês. Embora o volume de negócios seja muito alto, a margem de lucro é bastante baixa.

Além disso, as transações no F & amp; O Market são concluídas sem a entrega de ações ou títulos. As transações também são ajustadas pelo pagamento de diferenças. As notas contratuais são emitidas pelo valor total do activo comprado ou vendido, mas as entradas nos livros de contas são feitas apenas pela diferença. As transações podem ser quadradas a qualquer momento antes ou na data de expiração.

Portanto, no caso de Transações de Derivativos no F & amp; O Market, a maneira de calcular o volume de negócios é diferente da maneira de calcular o volume de negócios no caso de outros negócios. No caso das transações F & amp; O, o volume de negócios será determinado da seguinte forma:

O total de negócios favoráveis ​​e desfavoráveis ​​seria tomado como o volume de negócios que o Prêmio recebia sobre a venda de opções também deveria ser incluído no faturamento. Em relação a qualquer operação reversa, a diferença deveria também fazer parte do faturamento.

Isso pode ser explicado com a ajuda de um exemplo. Assumindo que um F & amp; O Trader efetue as seguintes transações:

Compras 1 lote de futuros de confiança no valor de Rs. 5 Lakhs e vende por Rs. 5,50 Lakhs, assim, recebendo um lucro de Rs. 50.000. Compras 1 Lote de Futuros da Tata Motors no valor de Rs. 2 Lakhs e vende por 1,90 Lakhs, incorrendo assim em uma perda de Rs. 10.000.

No caso das duas transações acima:

Lucro total = Rs. 50.000 - Rs. 10.000 = Rs. 40.000 Volume de negócios para fins de auditoria fiscal = Rs. 50.000 + Rs 10.000 = Rs. 60.000.

Natureza da renda no caso de transações baseadas na entrega.

Se as transações no mercado de ações forem celebradas para fins de Investimento - os ganhos decorrentes de tais transações seriam tratados como Ganhos de Capital. No entanto, se as transações forem efetuadas como uma transação comercial, a receita resultante da venda será tratada como receita de negócio / profissão.

Seria determinado nos fatos de cada caso se as transações baseadas na entrega devem ser tratadas como Ganhos de Capital ou se devem ser tratadas como Receitas Empresariais.

Se essas transações forem tratadas como transações comerciais, o imposto seria cobrado conforme mencionado acima. Se as transações forem consideradas como Investimentos, então o imposto seria cobrado da maneira descrita neste artigo & # 8211; Tratamento de Ganhos de Capital na venda de Ações Baseadas na Entrega.

Tratamento de perda decorrente de transações de F & O.

Como as transações firmadas no F & amp; O Market são tratadas como transações não especulativas, a perda decorrente das F & amp; O Transactions poderia ser compensada com todas as outras receitas, exceto a Receita Salarial.

Se a perda não é imputada aos rendimentos do mesmo ano financeiro, então essa perda pode ser transportada e imputada aos rendimentos futuros. No entanto, para que a perda seja transportada e compensada, a perda deve ser divulgada na Declaração de Imposto de Renda e o ITR deve ser apresentado antes da data de vencimento do registro da declaração de imposto de renda.

Se a perda não for divulgada na declaração de imposto de renda ou se a declaração de imposto de renda não for registrada antes da data de vencimento, a perda não poderá ser transferida. A perda reivindicada no ITR arquivado após a data de vencimento do depósito de Devolução como Retorno Atrasado não pode ser transferida.

Karan é o CA por Qualificação com a rara distinção de ser premiado All India Rank 22. Ele também é o fundador deste site e adora ajudar as pessoas com suas Consultas Fiscais.

Declaração de declaração de imposto de renda em caso de Futuros & amp; Opções (F & # 038; O) negociação.

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Com a data de vencimento para o arquivamento do retorno de imposto de renda se aproximando rapidamente, tenho sido questionado por muitas pessoas.

Pergunta: Como arquivar a declaração de imposto de renda em caso de lucro / prejuízo do negócio de F & O? Será que nossas contas são auditadas em caso de perda do F & O Trading?

Tentarei responder a todas as questões relativas à negociação de F & O através deste artigo, para que possa ajudar as pessoas na declaração de imposto de renda.

Ques: Qual é o tratamento do lucro / prejuízo do F & O Trading na declaração de imposto de renda?

Resposta: Para a resposta à pergunta acima, temos de nos referir à Seção 43 (5) da Lei do Imposto de Renda'1961, cujo extrato relevante é reproduzido abaixo:

& # 8220; transação especulativa & # 8221; significa uma transação na qual um contrato para a compra ou venda de qualquer mercadoria, incluindo ações e ações, é periodicamente ou, em última análise, resolvido de outra forma do que pela entrega ou transferência real da mercadoria ou dos alvos:

Desde que para os fins desta cláusula—

d) Uma transacção elegível relativa à negociação de derivados referidos na cláusula (ac) da secção 2 do Ato de Regulamentação de Contratos de Valores Mobiliários, de 1956 (42 de 1956) realizado numa bolsa de valores reconhecida; 76 [ou]

[(e) uma transação elegível relativa à negociação de derivativos de mercadorias realizada em uma associação reconhecida [sujeita ao imposto sobre transações de mercadorias no âmbito do Capítulo VII da Lei das Finanças de 2013 (17 de 2013)]]

não será considerado uma transação especulativa.

[Explicação 1] .— Para os propósitos da [cláusula (d)], as expressões—

(i) & # 8220; transação elegível & # 8221; significa qualquer transação,

(A) realizada eletronicamente em sistemas baseados em tela por meio de um corretor da bolsa ou sub-corretor ou outro intermediário registrado sob a seção 12 da Lei do Conselho de Valores Mobiliários da Bolsa de Valores de 1992 (15 de 1992) de acordo com as disposições do Lei de Contratos de Títulos (Regulamento), 1956 (42 de 1956) ou a Lei do Conselho de Valores Mobiliários da Índia de 1992 (15 de 1992) ou a Lei de Depositários de 1996 (22 de 1996) e as regras, regulamentos ou estatutos ou instruções emitidas sob esses Atos ou por bancos ou fundos mútuos em uma bolsa de valores reconhecida; e.

(B), que é apoiado por uma nota de contrato com data e hora emitida por tal corretor da bolsa ou sub-corretor ou outro intermediário para cada cliente indicando na nota do contrato o número único de identidade do cliente atribuído sob qualquer Lei referida na subcláusula (A ) e número de conta permanente alocado sob esta Lei;

(ii) "bolsa de valores reconhecida" & # 8221; significa uma bolsa de valores reconhecida, conforme referido na cláusula (f) da secção 2 da Lei de Contratos de Valores Mobiliários (Regulation) de 1956 (42 de 1956) e que preenche as condições que possam ser prescritas e notificadas pelo Governo Central para este fim;

[Explicação 2. — Para os fins da cláusula (e), as expressões—

(i) & # 8220; derivado de mercadoria & # 8221; terá o significado que lhe foi atribuído no Capítulo VII da Lei das Finanças de 2013;

A partir da leitura do acima exposto, é claro que a negociação de derivativos, incluindo derivativos de commodities, em uma bolsa de valores reconhecida não será considerada como uma transação especulativa e, portanto, não será tratada como negócio especulativo.

Portanto, uma vez que estes não são considerados como negócios especulativos, portanto, os rendimentos de tais transações serão considerados como lucros e perdas comerciais normais de tais transações serão considerados como perda de negócios normal.

Aplicabilidade da Auditoria Fiscal no caso de Negociação com derivativos (F & O).

Uma vez que o rendimento proveniente da negociação de derivados é considerado como rendimento comercial normal, por conseguinte, as regras normais aplicáveis ​​à auditoria fiscal, conforme estabelecido na secção 44AB, serão também aplicáveis ​​no caso da negociação de F & O.

Portanto, a aplicabilidade da auditoria fiscal será a seguinte no caso da F & O Trading:

1) No caso de Lucro de transações de negociação F & O.

No caso de lucro de operações de derivativos, a auditoria fiscal será aplicável se o volume de negócios de tal negociação exceder Rs. 1 crore Auditoria tributária na seção 44AD também será aplicável, se o lucro líquido dessas transações for inferior a 8% do volume de negócios dessas transações.

2) Em caso de perda de F & O Trading.

Em caso de perda de negociação de derivativos, uma vez que o lucro (Perda, neste caso) é inferior a 8% do volume de negócios, portanto, a Auditoria Fiscal será aplicável em 44AB lida com a seção 44AD.

Cálculo do volume de negócios no caso de F & O Trading.

A determinação do volume de negócios no caso de F & O é um dos fatores importantes para cada indivíduo para fins de imposto de renda. O volume de negócios deve ser calculado em primeiro lugar, da maneira explicada abaixo:

O total de diferenças positivas e negativas ou favoráveis ​​e desfavoráveis ​​será considerado como volume de negócios. O prêmio recebido na venda de opções deve ser incluído no faturamento. Em relação a qualquer negociação reversa, a diferença deverá também fazer parte do volume de negócios.

Aqui, não faz diferença se a diferença é positiva ou negativa. Todas as diferenças, positivas ou negativas, são agregadas e o faturamento é calculado.

Despesas como postagem, transporte e telefone, incorridas para continuar o negócio podem ser reivindicadas como despesas comerciais. Você também pode reivindicar a depreciação de ativos utilizados para o negócio ou profissão.

Manutenção de Livros de Contas no caso de F & O Trading.

Como a renda proveniente da F & O Trading é considerada como receita comercial normal, portanto, as regras normais para a manutenção dos livros contábeis, conforme estabelecido na seção 44AA da Lei do Imposto de Renda'1961, são aplicáveis. Essas regras podem ser resumidas da seguinte forma:

1) Se houver perda na negociação de F & O ou o lucro líquido for inferior a 8% do volume de negócios ou o volume de negócios exceder Rs. 1 crore, em seguida, as disposições da Auditoria Fiscal são aplicáveis ​​e, a fim de obter auditoria fiscal feita, a manutenção de livros de contas são obrigatórios.

2) se houver um lucro em F & O e o lucro for de 8% ou mais do faturamento total, então somente a receita deve ser declarada como receita de negócio e, consequentemente, ITR deve ser arquivado. Não haverá necessidade de manter livros de contas.

Disposições relativas à apresentação da declaração de rendimentos.

Uma vez que o rendimento do comércio de F & O deve ser tratado como rendimento do negócio, por conseguinte, um retorno de depósito individual com o rendimento de comércio do F & O tem de apresentar o ITR na forma ITR 4.

Dependendo do requisito para obter as contas auditadas conforme a seção 44AB & amp; 44AD, a data de vencimento para apresentação do retorno do rendimento será a seguinte:

Se a Auditoria Fiscal for aplicável: A data de vencimento será 30 de setembro do Ano da Avaliação (30.09.2015 para AY 2015-16).

Se a Auditoria Fiscal não for aplicável: A data de vencimento será 31 de julho do Ano de Avaliação (31 de agosto para o ano de avaliação atual, ou seja, 31.08.2015 para AY 2015-16).

Transporte para frente & amp; e parta da perda.

A compensação e a transferência de perdas das transações de F & O também é uma das perguntas mais importantes feitas pelas pessoas. As disposições relativas à compensação e ao reporte da perda F & O são as seguintes:

Se houver uma perda de F & amp; O e você estiver reivindicando o mesmo na declaração de imposto de renda, então:

Você deve arquivá-lo antes da data de vencimento para levar adiante a perda e compensar a renda no futuro.

No entanto, existem leis que proíbem o transporte e compensação de perdas de transações de F & O com transações de derivativos de ações com o caráter de transações especulativas para a seção 73 e qualquer perda daí resultante será caracterizada como perda de negócios especulativos e mesmo não pode ser compensado com o rendimento comercial normal.

De acordo com a seção 43 (5) do tribunal, a definição de transação especulativa é apenas para o propósito que define os termos usados ​​nas seções 28 a 41. A seção 43 (5) não tem aplicação sobre a seção 73. (CIT v / s DLF Commercial Developers Ltd.)